【CPA业务探讨】设立信托基金的会计处理探讨

主要观点总结

本文讨论了A公司通过信托机构融资，B公司购买信托资金的会计处理问题。根据不同的信托目的，B公司的会计处理有所不同。若信托是为了B公司自身融资需要，则信托份额应确认为其他非流动资产，按成本法核算。若信托是为了母公司A或其他子公司融资，B公司不能直接从融资中获益，则信托份额应确认为一项以公允价值计量且变动计入损益的金融资产，列报为其他非流动资产。收到信托收益时冲减该项金融资产，期末确认公允价值变动损益。

关键观点总结

关键观点1: 信托设立目的影响B公司的会计处理。

根据信托设立的目的不同，B公司购买的信托资金的会计处理有所区别。如果是为了B公司自身融资，则按成本法核算；如果是为了其他公司融资，则按公允价值计量且变动计入损益的金融资产处理。

关键观点2: B公司认购信托份额的会计处理。

如果信托设立的目的是为了B公司自身融资，B认购信托份额应确认为其他非流动资产。如果是为了其他公司融资，B持有的信托份额应确认为一项以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，列报为其他非流动资产。

关键观点3: 信托收益及支付管理费的会计处理。

收到信托收益时，根据信托的性质进行会计处理。如果是为了B公司自身融资，收益应作为其他收入；如果是为了其他公司融资，收到信托收益时冲减该项金融资产。支付管理费时，按照实际支付金额进行会计处理。

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