财税知识专栏|增值税篇（二）

主要观点总结

本文主要介绍了实际业务中常见的增值税相关内容，包括如何审核发票真实性、出租动产适用税率、化工检维修项目税率选择、逾期支付工程款的发票开具，以及分供商开具的发票被税务机关列为异常扣除凭证的影响。

关键观点总结

关键观点1: 如何审核发票的真实性

审核发票基本信息，如购买方名称、纳税识别号、项目名称、项目地点等是否正确。核对材料采购发票与合同的一致性，包括材料的种类、型号、单价等信息。检查发票税率是否与合同实际业务相符。

关键观点2: 出租动产的适用税率

一般纳税人动产租赁适用税率是13%或者9%。机械租赁等业务通常适用13%税率，但如果租赁机械配备操作工则视为提供建筑服务，适用税率9%。

关键观点3: 化工检维修项目的税率选择

根据业务实质选择正确适用税率。修理修配服务适用13%税率，建筑服务适用9%税率，现代服务如设备的维护、保养适用6%的现代服务税率。

关键观点4: 逾期支付工程款的发票开具

逾期支付的利息被视为价外费用，应按照主合同税率开票。如工程款适用9%税率，则逾期支付的利息也要按照9%的建筑服务开票。

关键观点5: 分供商开具的发票被税务机关列为异常扣除凭证的影响

若公司取得走逃（失联）企业开具的增值税专用发票被列入异常凭证范围，需提供业务真实性认定资料。为避免税金损失，应加强对分供商的管理，并在合作时核实其纳税信用情况。