没有发票的暂估成本怎么办？还能税前扣除吗？

主要观点总结

本文主要介绍了暂估成本的概念、暂估成本能否税前扣除、暂估成本税务处理、以及暂估成本相关的重点事项。包括暂估成本的定义、暂估入账金额的税务处理、预缴申报时是否可以税前扣除、汇缴清缴时是否可以税前扣除、以及取得以前年度暂估成本费用的发票如何处理。

关键观点总结

关键观点1: 暂估成本定义

暂估成本即暂估入账，指企业已验收入库的购进商品，但发票尚未收到，企业在月末合理估计入库成本并进行暂估入账。

关键观点2: 暂估成本能否税前扣除

暂估成本是否可税前扣除需遵循几点：1. 若暂估对当年会计损益无影响，则不涉及税前扣除；2. 若暂估对当年会计损益产生影响，可按会计核算的暂估数进行税前扣除；3. 需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，在次年5月31日前收到发票即可；4. 不需要发票但实际需要支付的暂估入账，在次年5月31日前实际支付即可。

关键观点3: 暂估成本税务处理

暂估成本的税务处理需注意一般纳税人和小规模纳税人的区别。一般纳税人暂估入账金额不包含增值税进项税额，而小规模纳税人暂估入账金额中包含增值税进项税额。

关键观点4: 预缴申报与汇缴清缴的税务处理

预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除，但汇缴清缴时需补充提供发票。取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年。