杨志国：审计机构的过错认定（五）

主要观点总结

本文研究了上市公司财务造假的机理以及审计机构如何勤勉尽责的问题。文章介绍了当前上市公司财务造假的现状和研究背景，阐述了文章的研究目的和内容框架。通过深入研究大股东、实控人如何影响财务报告的编制，分析了上市公司财务造假的三角原理、我国资本市场造假方式以及审计机构勤勉尽责的影响因素。文章还探讨了审计机构在财务造假案件中的过错责任和应对措施，以及影响审计机构勤勉尽责的因素。此外，文章还介绍了审计机构在财务造假案件中的刑事责任和如何证明自己的过错。最后，文章强调了审计机构应遵守的准则和重要的原则，提出了对审计机构的建议，并给出了全文的总结。

关键观点总结

关键观点1: 上市公司财务造假的问题和挑战

上市公司财务造假是资本市场的痼疾，国内外都在寻求有效的打击手段。我国出台了一系列政策和措施，对包括审计机构在内的中介组织提出严格要求。

关键观点2: 审计机构的责任和义务

审计机构需要严格遵守审计准则和监管要求，保持独立性、职业怀疑和专业胜任能力，认真履行职责，绝不配合上市公司实施不法行为。

关键观点3: 审计机构在财务造假案件中的过错责任和应对措施

审计机构在财务造假案件中可能会被追责，但如果在工作中保持必要的职业谨慎和独立性，能够证明自己没有过错，就可以避免承担责任。

关键观点4: 影响审计机构勤勉尽责的因素

影响审计机构勤勉尽责的因素包括审计环境的复杂性、审计失败的原因、第三方配合造假等。监管机构需要查明这些原因，并据此对审计机构进行处罚。

关键观点5: 刑事责任的认定

审计机构如果存在故意或严重不负责任的行为，可能会被司法机关追究刑事责任。最高人民检察院发布的相关解答和典型案例为刑事责任的认定提供了指导。

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