【实务案例】案例8-05 破产重整涉及以股抵债和修改其他条款方式的会计处理

主要观点总结

文章主要讨论了上市公司执行企业会计准则案例解析中关于破产重整涉及以股抵债和修改其他条款方式的会计处理。包括债务重组收益确认的时点、如何确定权益工具的公允价值、判断能否终止确认原金融负债以及如何考虑原金融负债与留债展期的现金流量影响等关键点。

关键观点总结

关键观点1: 债务重组收益确认的时点

本案例中，重整计划执行完毕的认定标准包括抵债股票分配到债权人指定的证券账户或未受领的抵债股票提存至管理人指定的证券账户等条件。法院裁定重整计划执行完毕的日期为确认债务重组收益的时点。

关键观点2: 如何确定权益工具的公允价值

根据《企业会计准则第 12 号——债务重组》的规定，权益工具的公允价值应按照其收盘价格计量，如果无法可靠计量，可以按照所清偿债务的公允价值计量。

关键观点3: 判断能否终止确认原金融负债

对于债务重组，需要考虑新金融负债与原金融负债的合同条款是否实质上不同或做出实质性修改。如果不同或修改，可以终止确认原金融负债并确认一项新金融负债。

关键观点4: 关于留债展期部分的会计处理

对于留债展期部分，需要考虑其现金流量与原金融负债的现金流量差异，并判断是否实质不同或实质性修改。不同的处理方式可能会导致计入当期损益的金额不同。