有关农产品进项税额抵扣的十问十答

主要观点总结

本文整理了关于农产品进项税额抵扣的十个常见问题及答案，包括一般纳税人购进农产品、从小规模纳税人处购进农产品、取得海关进口增值税专用缴款书等不同情况下的抵扣方式，以及农产品进项税额核定扣除、加计扣除等相关内容。

关键观点总结

关键观点1: 农产品进项税额抵扣计算方式

一般纳税人购进农产品，按9%税率抵扣，若用于生产或委托加工13%税率货物，生产领用时再加计抵扣1%，共10%扣除率；用于其他，按发票上注明税率抵扣。从小规模纳税人处购进农产品，按发票上注明金额和9%的扣除率计算进项税额。

关键观点2: 海关进口增值税专用缴款书的抵扣方式

纳税人进口货物，凡已缴纳进口环节增值税的，其取得的海关完税凭证可作为增值税进项税额抵扣凭证，不论是否已支付货款。

关键观点3: 特定情况下农产品进项税额的抵扣规定

从批发、零售环节购进蔬菜、鲜活肉蛋取得的普通发票不能抵扣；非正常损失的农产品，进项税额需转出；用于简易计税方法计税项目的农产品，进项税额不可抵扣。

关键观点4: 农产品加计扣除的操作流程

纳税人需联系主管税务机关完成身份归类，抵扣勾选后，在实际生产领用时，通过特定模块进行加计抵扣1%的操作。

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