杨志国：上市公司财务造假风险因素（二）

主要观点总结

本文主要研究上市公司财务造假机理与审计机构勤勉尽责的相关性，探讨遏制上市公司财务造假行为、压实审计机构“看门人”职责的有效途径。文章分析了上市公司财务报告责任体系的构成与运行，以及财务造假风险因素，包括动机、机会和态度或借口。还讨论了上市公司财务造假的实际案例和审计机构的责任，以及如何通过营造诚实守信、合规经营的企业文化来控制环境。

关键观点总结

关键观点1: 研究背景与目的

随着资本市场的发展，上市公司财务造假问题日益严重，研究上市公司财务造假机理与审计机构勤勉尽责的相关性，对于维护资本市场秩序、保护投资者权益具有重要意义。

关键观点2: 上市公司财务报告责任体系

上市公司财务报告责任体系包括财务报告的编制、审核、披露等各个环节，需要各方参与主体共同履行职责，确保财务报告的真实性和准确性。

关键观点3: 财务造假风险因素

财务造假的风险因素包括动机、机会和态度或借口。动机包括满足第三方需求、董事或高级管理人员利益挂钩、规避退市风险等；机会包括实控人控制董事会和管理层、企业在行业中地位较强、复杂的组织结构等；态度或借口包括缺乏诚实守信意识、错误的价值观等。

关键观点4: 审计机构的责任与挑战

审计机构在资本市场中扮演着“看门人”的角色，其职责是发现和报告上市公司的财务造假行为。然而，由于多种因素，审计机构在履行职责时面临着巨大的挑战。

关键观点5: 防范措施与未来展望

为了遏制上市公司财务造假行为，需要加强内部控制，营造诚实守信、合规经营的企业文化，同时加强监管，严格追究责任。未来，还需要进一步完善审计准则，提高审计质量，加强审计机构的建设和人才培养。

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