汉坤 • 观点 | CRS信息交换与个人海外资产的税务合规之路

主要观点总结

本文介绍了汉坤律师事务所关于共同申报准则（CRS）的详细解读。文章主要介绍了CRS的基础概念、运作机制，包括海外金融账户的信息交换规则、CRS的区域规则对比与信息交换实践、个人持有海外资产的挑战，特别是2018年个税法改革后的个人CFC问题，以及信托与CRS信息交换的影响及规划考量。文章还提及了全球税务透明化进程和CRS在国际税收领域的影响力。

关键观点总结

关键观点1: CRS是经济合作与发展组织为有效打击跨境逃避税行为而推出的跨境涉税信息自动交换机制。

中国在近年来不断加大对税务居民境外收入的征税力度，以打击跨境逃税行为。

关键观点2: CRS涉及税务居民的判定，根据中国的法律规定，税务居民的认定标准分为住所标准和居住时间标准。

被判定为中国税务居民的个人，在CRS框架下，其海外收入可能通过信息交换机制纳入中国税务监管范围。

关键观点3: CRS涵盖的信息交换范围广泛，包括账户所有者的姓名、住址、税务识别号，以及账户号、年终余额或账户净值等。

这些信息将被交换到账户持有人的居民国税务主管当局。

关键观点4: 个人持有海外资产的另一挑战是2018年个税法改革后的个人CFC问题。

受控外国公司（CFC）规则是为了打击本国税务居民将全部或部分所得留存境外不汇回境内，从而不缴纳或者延期缴纳税款的行为。

关键观点5: 信托与CRS信息交换之间存在复杂的关系，信托架构的设计需要考虑多种因素，包括税务居民身份的影响。

在严格遵守法律法规的前提下，通过合理设计信托架构与条款，可以帮助高净值人士优化财富的税务负担。

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