汉坤 • 观点 | 愿其坚如磐石 — 受控外国企业税务关注（下）

主要观点总结

本文主要介绍了中国对于受控外国企业的个人所得税应用情况，由于税筹媒介都是境外离岸低税负公司，受控外国企业规则同时适用于企业和个人。对于个人避税安排的检查在实践中公开的、典型案例比较稀少，具体执行细则尚不清晰，给税务安全带来很大的不确定性。此外，还介绍了美国CFC规则体系及OECD支柱二的立法和实践对中国税务实践的参考意义。

关键观点总结

关键观点1: 受控外国企业的个人所得税应用

中国对受控外国企业的个人所得税应用受到了广泛关注，由于税筹媒介都是境外离岸低税负公司，实践中公开的案例还比较稀少，具体执行细则不清晰，带来了税务安全的不确定性。

关键观点2: 个人受控外国企业税务合规的重要性

个人受控外国企业税务合规与个人税务安全紧密相关。个人应该高度重视税务安全性挑战，注意合规性处理措施。

关键观点3: CRS在税务监管中的作用

CRS（共同申报准则）在税务监管中扮演着重要角色，通过信息交换机制，帮助税务机关获取关于个人海外资产的信息，为个人所得税领域的CFC规则实践提供了抓手。

关键观点4: 美国CFC规则对中国的启示

美国的CFC规则体系完善，包括GILTI、BEAT和CAMT等多个方面，对中国的税收实践具有参考价值。中国可以借鉴美国的立法考量和执行细则，完善自己的税务规则。

关键观点5: OECD支柱二与中国税务实践的关系

OECD支柱二的核心理念和具体规则与美国CFC规则有相通之处，对中国的税务实践具有影响。中国税务机关可能会借鉴支柱二的“有效税率”计算方法，更精准地衡量跨国企业在各辖区的真实税负。