舞弊风险的识别与应对

主要观点总结

文章主要介绍了舞弊行为的定义、动机、手段、迹象以及审计应对措施。依据《中国注册会计师审计准则第 1141 号》的要求，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。浙江省注册会计师协会专业技术委员会、广东省注册会计师协会专业指导委员会对近年来资本市场审计失败案例进行研究分析，从舞弊动机、舞弊手段、舞弊迹象、审计应对等方面提示注册会计师在执业中应注意的问题。文章指出，舞弊动机包括IPO需求、保壳压力、业绩对赌承诺、股权激励目标等，舞弊手段包括收入舞弊、货币资金舞弊、变更合并范围舞弊等，舞弊迹象包括财务指标异常、非财务指标异常等。审计应对包括关注分析程序、关注审计程序执行过程中的异常、关注对资金流水的核查等，以有效发现、揭露舞弊行为，降低审计风险。

关键观点总结

关键观点1: 舞弊定义与注册会计师责任

依据《中国注册会计师审计准则第 1141 号》要求，注册会计师有责任对财务报表整体是否存在重大错报获取合理保证。

关键观点2: 舞弊动机

舞弊动机包括IPO需求、保壳压力、业绩对赌承诺、股权激励目标等。

关键观点3: 舞弊手段

舞弊手段包括收入舞弊、货币资金舞弊、变更合并范围舞弊等。

关键观点4: 舞弊迹象

舞弊迹象包括财务指标异常、非财务指标异常等。

关键观点5: 审计应对措施

审计应对包括关注分析程序、关注审计程序执行过程中的异常、关注对资金流水的核查等，以有效发现、揭露舞弊行为，降低审计风险。

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