北京注协专家提示[2024]第1号资本市场财务舞弊易发高发领域的审计应对——存货

主要观点总结

随着股票发行注册制的全面实行，中国资本市场的监管环境日趋严格。提升注册会计师的审计质量是加强财务信息质量外部监督的重要手段。近年来，财务舞弊情况时有发生，舞弊形式不断演变且更具隐蔽性。存货因其特性成为财务舞弊的重要途径。本文根据中国注册会计师执业准则要求，结合有关监管规定及问题解答，为注册会计师和审计从业人员提供关于存货项目审计实务中常见的舞弊风险及其审计应对的提示，帮助有效识别、评估和应对与存货相关的舞弊风险。

关键观点总结

关键观点1: 股票发行注册制下的审计质量提升

注册制下，提升注册会计师审计质量是加强财务信息质量外部监督的重要手段，有利于资本市场的健康发展。

关键观点2: 存货特性与财务舞弊

存货的多样性、收发频繁等特性使其成为财务舞弊的重要途径，涉及虚增收入、调整入账时间、隐瞒负债和成本等多种手段。

关键观点3: 舞弊风险识别与评估

注册会计师需根据风险导向审计理念和方法，结合企业生产经营特点、内部控制等因素，识别和评估与存货相关的重大错报风险。

关键观点4: 舞弊风险应对

注册会计师应结合存货特点，设计和实施控制测试、实质性程序等审计程序，有效应对存货相关的舞弊风险。

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